中共广西壮族自治区委员会、广西壮族自治区人民政府关于推进科技与经济结合新突破的若干规定

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财政部 交通部


关于印发《交通运输企业成本费用管理核算办法》的通知

1995年5月17日，财政部、交通部

各省、自治区、直辖市、计划单列市交通厅（局）、部直属港、航运输企业，双重领导港口企业：
为贯彻落实全国工交企业财务工作会议提出的“企业管理要以财务管理为中心，财务管理以资金、成本管理为中心”的精神，进一步加强交通运输企业成本费用管理，促进成本费用降低，提高经济效益，根据《运输企业财务制度》和《运输（交通）企业会计制度》，结合交通运输企业实际，我部制订了《交通运输企业成本费用管理核算办法》（以下简称《办法》）。现印发给你们，自1995年1月1日起施行。请认真贯彻执行。《汽车运输企业单车租赁承包成本费用核算办法》部将另文下发。

附件：交通运输企业成本费用管理核算办法

第一章 总 则
第一条 为了加强交通运输企业（以下简称“企业”）成本、费用的管理，促进成本、费用降低，提高经济效益，根据《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》，结合交通运输企业具体情况，制订《交通运输企业成本费用管理核算办法》（以下简称“本办法”）。
第二条 本办法适用于从事水上及公路运输、装卸、堆存、港务管理业务的企业。
第三条 企业成本、费用管理的基本任务是：
（一）进行长期的和短期的、定期的和不定期的、综合的和专项的成本、费用预测，研究成本、费用变化规律，预测成本、费用发展趋势，确定成本、费用目标。
（二）编制切实可行的成本、费用计划，提出和制定降低成本、费用的任务和措施。
（三）控制和监督营运生产过程中的各项支出，确保成本、费用计划的完成。
（四）正确及时地计算各项业务的实际成本，反映企业经营成果，为企业经营管理决策提供成本资料。
（五）分析、考核成本、费用计划的完成情况，研究成本、费用升降的原因，为进一步挖掘成本、费用潜力提供措施。
第四条 企业成本、费用核算的要求：
（一）全面反映企业营运生产过程中的各项支出，以便企业领导和各职能部门了解企业的经济效益，发现存在问题，作出有关决策。
（二）控制成本、费用开支范围，监督各项燃料、材料、低值易耗品消耗定额，劳动定额和各项费用定额的执行，促使企业在营运生产过程的各个环节厉行节约，降低成本、费用。
（三）归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总成本，单位成本和期间费用，反映企业的成本、费用水平，为编制成本、费用计划等提供资料。
（四）通过成本、费用计算，为成本、费用分析提供资料，以便找出差距，采取措施，改善经营管理。
第五条 企业必须切实做好下列成本、费用管理核算基础工作：
（一）健全原始记录。企业的营运生产活动，都要有正确可靠的原始记录。企业应根据生产管理和成本、费用管理的需要，规定各项原始记录的格式、内容、填制规则、签署和传递程序、审查复核和汇集方法以及其管理和保管制度。企业还应建立登记各项原始记录的台帐。
（二）加强定额管理。企业应建立和健全各项技术经济定额，并应结合技术改进、工艺变动及时修订。
不能制订定额的各项支出，要定期编制预算，纳入成本、费用计划，实行预算管理。
（三）严格计量、验收制度。企业要配备符合国家标准，适合本企业需要的各种计量工具、仪器、仪表，并经常检验校正，保证其正确无误。物资进库要核实数量、检验质量，交接、出库、消耗都要计量，收发、领退都要具备规定手续，经过有关人员审核、签证，并建立定期和不定期的盘点制度，保证帐物完全相符。旧料要按质估价，物资报废要经过鉴定，变质、短缺、毁损要查明原因，责任性事故要追究责任。
（四）健全内部价格管理制度。计入营运支出项目的价格必须为实际价格，采用计划价格核算时，应在期末调整为实际价格。
（五）不断完善成本、费用信息系统。企业各部门应广泛收集、积累企业营运生产活动中各项与成本、费用有关的统计资料，收集、积累国内外有关的成本、费用资料，并及时记录、整理，建立成为完整的成本、费用信息系统。企业内部各部门、各单位应加强联系，及时相互提供成本、费用信息以充分发挥成本、费用信息在经营决策中的作用。
第六条 企业要根据全员管理的原则，将成本、费用计划及各支出项目指标要归口、分级落实到有关部门。要建立和健全成本管理责任制，使各职能部门、各单位之间，在成本、费用管理中，做到分工明确、职责清楚、赏罚分明。
第七条 企业各级领导和各部门工作人员在成本、费用管理核算中，都必须贯彻执行国家有关方针、政策、法令、法规，严格遵守财经纪律、制度，严格执行规定的成本、费用开支范围。

第二章 成本费用管理责任制
第八条 企业应当根据《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》的规定，实行各部门、各单位负责人分工负责的成本、费用管理责任制。
企业必须在财会部门设置专门机构或专人负责成本、费用管理核算工作。
第九条 企业经理（局长）对成本、费用管理应负的职责是：
（一）贯彻执行国家方针、法令、法规，遵守财经纪律制度。
（二）组织各职能部门和基层单位建立成本、费用管理责任制，按部门、单位分解落实成本、费用指标，实行归口、分级管理。
（三）组织各部门、各单位努力增产节约，提高质量，降低成本、费用，完成各自负责的成本、费用计划。
第十条 总会计师对成本、费用管理的职责是：
（一）宣传国家有关成本、费用管理的方针、法令、法规，严格执行财经制度。
（二）协助经理（局长）组织领导本企业的成本、费用管理工作，组织执行成本、费用计划，正确核算成本、费用，并对企业核算成果的真实性负责。
（三）组织审查成本、费用计划和重要的财务开支，定期检查各部门、各单位完成成本、费用计划情况，及时组织有关部门研究解决有关问题。
（四）协调各部门、各单位与财务会计部门在成本、费用管理方面的关系，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。
（五）参与企业重大经济活动的研究调查，有效地控制成本、费用。
第十一条 企业各职能部门的成本、费用管理职责是：
（一）财务会计部门。负责制定本企业的成本、费用管理制度；配合其他职能部门制定各项消耗定额、储备定额和计划价格；分解下达有关成本、费用指标；进行综合平衡，编制成本、费用计划；指导和组织成本、费用核算，分析、预测、控制等综合工作；提出降低成本、费用的措施。
（二）劳动工资部门。负责制定、控制、考核工时消耗定额和人员定额；编制工资和劳动生产率计划；加强工资的日常管理，做好工时记录，正确计算各种工资和奖金，改善劳动组织，平衡、调剂劳动力，严格劳动纪律；严格执行劳保用品的发放标准和范围；按期提供工资费用核算及分析资料。
（三）计划统计部门。负责对基本建设，固定资产的更新改造项目进行可行性研究，保证投资后收到显著的效益；加强统计工作，广泛搜集统计资料，按时、准确、完整地编制各种统计报表，为进行成本、费用预测、编制成本、费用计划，采取降低成本、费用措施提供各种资料。
（四）调度部门。负责编制下达营运设备作业计划，并组织实施；合理安排使用营运设备、劳力，提高营运设备利用率，降低成本、费用；减少货损货差损失，及时提供有关核算、分析资料。
（五）商务和货运部门。负责组织货源，控制业务活动费和揽货所需的其他费用。控制保险费用，调查处理重大客货运输质量事故，处理货损货差事故、海损事故的赔偿、理算业务，提供保险合同、保险费率以及事故统计分析资料。
（六）通信导航部门。负责编制通信导航设备更新计划和维修计划，制订有关定额，控制通信导航器材和费用支出并进行考核，提供有关统计分析资料。
（七）物资管理部门。制定主要物资消耗定额，控制物资供应数量，供应价格，供应费用并进行考核，推动旧废材料的清退和利用，提供物资供应计划和物资管理的统计分析资料。
（八）行政管理部门。编制行政管理费用预算，降低费用支出，加强对管理用固定资产和低值易耗品的实物管理；及时提供有关核算、分析资料。
（九）审计部门。负责审计、监督计划、定额的制定和执行情况。
（十）机电部门、工艺部门、修建部门、安全部门。分别负责制定、修改、控制、考核各自职责范围内的各项消耗定额，费用定额，储备定额、编制用款计划，努力提高设备完好率，利用率，推广使用新工艺、新工具、新技术，加强对工属具的实物管理，积极采用新工艺，及时提供有关的统计、核算、分析资料。
第十二条 企业可根据本单位机构设置的实际情况，对上述各职能部门成本、费用管理职责进行调整和补充。

第三章 成本费用预测
第十三条 成本、费用预测是确定经济目标的必要环节。企业应根据经营范围，组织长期（三、五年以至更长时间）的，年度的，短期（若干月）的，以至专项的成本、费用预测，为确定目标成本、费用，编制成本、费用计划，控制成本、费用，制定经营方针提供信息和资料。
（一）选择历史资料要结合近期实际，经过比较分析，对有关数据进行整理剔除不可比因素。
（二）从实际出发，充分调查内部潜力所在，研究降低成本、费用的可能性和将采取措施的可行性，客观地提出预测资料。
（三）系统地分析、研究与成本、费用有关的各项信息资料，客观地估计生产发展和技术进步情况并进行科学的判断，据以修正数据。
（四）成本、费用预测应从宏观经济范围对影响成本、费用诸因素进行考察、分析、研究，从事远洋运输的企业，还必须调查研究经营区域内有关国家的政治经济形势，推测发展趋势，进一步完善成本、费用预测。
（五）各企业可根据自身的特点，采用适当的方法进行成本、费用预测，如：平均法（含算术平均法和加权平均法）、高低点测算法、回归分析法、因数变动预测法等。
第十四条 成本、费用预测主要包括以下内容：
（一）长期预测。企业根据国民经济发展的需求，调查研究影响成本、费用变化的各个因素，如旅客、货物的流量流向，燃料和各种物料价格，各项设备的增减变化情况，预测成本、费用变动的长期发展趋势，以便经营决策，确定企业长期规模和发展目标，以求取得最大经济效益。
（二）年度预测。企业应根据自行确立的年度生产任务，实现利税指标和成本、费用降低指标，运用年度内客货运量，客货物吞吐量，货物种类，营运线路分布，配置的船舶，车辆类型，吨位和装卸机械情况，以及历年的成本、费用等资料，确定在正常营运生产条件下当年所应达到的目标成本、费用，作为编制成本、费用计划的基础，并作为与企业其他计划进行综合平衡的主要基础。
（三）期中预测。在生产预测的基础上，分析前一阶段成本、费用计划执行情况，预测年度成本、费用计划能否完成，对存在的关键问题，及时采取措施。
（四）专项预测。海河运输企业在重大经营决策确定之前，为开辟新航线选择新船型，改变船型结构，调整运营组织；海河港口企业对装卸工艺，机械设备大修理；汽车运输企业对车型的选择，客货车结构的改变，车辆的大修，以及各行业技术措施方案和更新改造投资方案都应进行经济论证和成本、费用预测，进行正确评价，为领导决策提供依据。

第四章 成本费用计划
第十五条 企业应按年编制成本、费用计划，内容包括：
1．运输成本计划；
2．装卸成本计划；
3．堆存成本计划；
4．港务管理成本计划；
5．船舶固定费用计划；
6．船舶共同费用计划；
7．集装箱固定费用计划；
8．其他业务成本计划；
9．管理费用计划；
10．财务费用计划；
11．其他。
企业也可以根据需要自行编制季度、月度成本、费用计划。
第十六条 成本、费用计划的编制原则和程序。
（一）成本、费用计划的编制原则是：
1．编制成本、费用计划要以合理的定额为基础，并与企业其他计划有关指标相衔接，保证成本、费用计划的可行性。
2．编制成本、费用计划要严格遵守国家规定的成本、费用开支范围，并做到成本、费用计划和实际成本、费用计算所采用的方法相一致，以保证正确分析和考核成本、费用计划完成情况。
3．编制成本、费用计划要有利于成本管理责任制的运行，促进企业双增双节工作的开展，能够达到并完成成本、费用的计划目标。
（二）成本、费用计划的编制程序是：
1．搜集整理下列资料：
（1）企业确立的成本、费用指标。
（2）固定资产折旧率，各项价格标准和费率标准，内部计划价格目录。
（3）企业营运生产和其他业务生产计划，固定资产增减计划，物资供应计划，营运设备修理计划，劳动工资计划，技术组织措施计划，以及各项消耗定额、工时定额。
（4）各成本、费用管理部门和所属单位历年营运支出资料，计划期有关定额、支出预计增减幅度。
2．进行试算平衡。在编制成本、费用计划前，企业财务会计部门应根据计划年度影响成本、费用的各项主要因素，通过计算，进行试算平衡。
3．下达成本、费用控制指标。企业的财务会计部门应根据试算平衡得到的营运支出变动幅度及各成本、费用管理部门和所属单位的历年成本、费用资料，拟定各成本、费用管理部门和所属单位成本、费用控制指标，经批准后下达。
4．编制营运支出预算。各成本、费用责任部门根据下达的营运支出控制指标、产量指标，结合本部门有关资料，计算计划年度内由本部门归口管理的营运支出，编制营运支出预算，并汇编所属单位的增产节约措施项目计划，一并送交财务会计部门。
5．编制成本、费用计划。财务会计部门应根据各成本、费用责任部门报送的营运支出预算和增产节约措施项目计划，严格审查，分析研究，并按照业务性质，营运支出，进行综合平衡，分别编制年度、季度各项成本、费用计划。
第十七条 成本、费用计划的编制方法
（一）直接计算法。当企业各项成本、费用资料齐全，消耗定额完备时，可按企业的成本、费用计算方法直接编制成本、费用计划。采用这种方法编制成本、费用计划时，通常根据企业计划期的营运业务目标和营运支出项目的消耗定额，费用预算及有关资料，应用成本、费用计算的方法，逐项计算计划期内各项目的计划成本、费用，然后汇总编制全部成本、费用。
（二）因素测算法。当企业各项成本、费用资料不齐全，消耗定额不甚完备时，可按成本、费用因素测算方法编制成本、费用计划。采用这种方法编制成本、费用计划时，主要是以增产节约计划作为调整成本、费用计划的依据，逐项分别对耗用定额、单价及业务量等因素进行调整，以此计算出计划期的成本、费用计划。
第十八条 企业为实现成本、费用计划，要制订降低成本、费用的具体措施。努力降低成本、费用。

第五章 成本费用控制
第十九条 成本、费用控制的原则。
企业成本、费用指标的日常管理应坚持统一领导和分级、归口管理相结合的原则，即以企业本部为主导，使企业与基层单位成本、费用指标的日常管理相结合；以财务会计部门为枢纽，使财务会计部门与生产调度、劳动工资、工艺、机电、物资等部门的成本指标日常管理相结合。
第二十条 成本、费用控制的依据。
分解下达的成本、费用指标是控制成本、费用的依据，企业的各成本、费用责任部门应将归口管理的指标按所属单位提出分项指标（包括技术经济指标和费用指标，如燃料消耗、物料消耗、修理费用、管理费用等），经财务会计部门综合平衡后统一下达。
第二十一条 燃料、润料、材料、低值易耗品、备品配件、通讯导航器材等物资的控制
（一）企业的燃料、润料、物料、淡水消耗定额，修理费用定额等是控制物资消耗的主要依据。企业应制定合理的消耗定额，并对定额执行情况经常分析。同时根据执行情况及成本计划的要求，制订降低燃料、润料等物资消耗的措施。
（二）企业应根据消耗定额严格控制燃料、物料的消耗，对耗用量大，领料次数频繁并有消耗定额的燃料、材料、低值易耗品应实行限额发料制度，对各种零星机物料，应按材料费用定额控制。
（三）企业应编制物资采购、储存、供应等费用预算，作为控制有关支出的依据。物资管理部门应规划经济采购点和采购路线，合理组织装卸、提运，并控制各项材料物资的采购质量，合理控制储备量，把好各项材料物资验收入库关，努力降低物资采购、储存、供应费用。
第二十二条 工资的控制。
企业应制定合理的劳动定额和编制定员，严格控制职工人数的增加，努力提高工时利用率，合理调配劳动力，提高劳动生产率，并按照规定的工资标准和上级下达的劳动工资总额指标、核定的人员编制，控制工资总额。
第二十三条 折旧及修理费用的控制
（一）企业应提高船舶、装卸机械、车辆等各项固定资产的利用率，控制折旧及修理费用，相对降低成本、费用。要充分挖掘现有固定资产的潜力，提高其利用率。新增运输船舶、车辆、装卸机械、机械设备以及对各项固定资产进行技术改造时，应事先组织有关部门进行技术经济论证和可行性研究，在确有经济效益的前提下，才予增添和改造，以控制折旧费用的增加。
（二）企业在进行运输船舶、装卸机械、车辆、机械设备等固定资产修理时，如属日常维护修理，应严格按维护修理定额控制修理费用，如属大修理，应组织有关部门，提出大修方案，以降低大修理费用。
（三）企业的财务会计部门应同固定资产管理部门建立健全本企业的固定资产管理办法，对各类固定资产的增减变动，内部转移，维护修理，报废清理等规定统一而严密的管理制度。监督有关单位认真执行，要经常对固定资产利用效率进行分析，制定提高固定资产利用效率的措施。
第二十四条 管理费用、营运间接费用和其他费用的控制
（一）企业对管理费用、营运间接费用和其他费用实行指标分级、归口管理，明确管理责任部门。各责任部门负责制定本部门分管的费用定额，编制费用预算，分解下达费用指标，审批费用开支，实行限额控制，加强管理。
（二）各分级、归口管理部门应对费用支出单位建立《费用限额手册》，填明费用支出控制指标，经财务会计部门审核后，实行限额控制。对发生的支出，应根据有关单据登记入册，并结算开支后的指标结存额，以便及时掌握开支情况，采取措施，节约开支。各归口管理部门则应建立信息反馈系统，及时汇集预算执行情况，改进工作。
（三）归口管理部门和财务会计部门对各单位费用支出情况应根据支出标准和控制指标进行监督与检查，开支单位需要增加开支项目或开支金额时，需报经归口管理部门和财务会计部门审批，企业要严格控制非生产性支出。

第六章 成本费用分析
第二十五条 企业要按照成本、费用归口、分级管理的原则进行成本、费用分析，要通过分析，及时掌握成本、费用升降的原因，指出降低成本、费用的途径，改进成本、费用管理工作。
成本、费用分析的方法要根据成本、费用分析对象、目的、要求以及掌握的资料来决定，一般采用指标对比法和因素分析法。指标对比法是通过成本、费用指标在不同时期（或不同情况）的数据进行对比，确定差异；因素分析法是确定引起某个经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。
第二十六条 企业对各项成本、费用及其升降情况的分析应包括以下内容：
（一）成本、费用计划完成情况的分析；
（二）成本、费用降低任务完成情况的分析；
（三）单位成本的分析；
（四）营运支出项目的分析。
第二十七条 成本、费用计划完成情况和成本降低任务完成情况应着重分析以下几点：
（一）实际成本、费用与计划成本、费用、上期成本、费用的差异及原因；
（二）实际降低额、实际降低率与计划降低额、计划降低率的差异及原因；
（三）价格、费率、税率、汇率、利率变化对成本、费用的影响；
（四）消耗定额或费用水平变化对成本、费用的影响；
（五）产量和各项技术经济指标变化对成本、费用的影响；
（六）货种构成变化对成本、费用的影响。
第二十八条 单位成本应着重分析以下几点：
（一）单位成本构成变化以及实际单位成本与计划单位成本、上期单位成本比较的差异；
（二）成本各项目增减变动对单位成本的影响；
（三）各项技术经济指标变动对单位成本的影响。
第二十九条 营运支出由归口管理成本、费用的责任部门进行分析，具体要求如下：
（一）工资，着重分析职工人数、平均工资、劳动生产率变动对工资总额及营运支出升降的影响。
（二）燃料、润料、材料、低值易耗品、备品配件、轮胎、通讯导航器材等物资及动力费用，着重分析消耗数量变动，价格变动对营运支出的影响。
消耗数量变动分析，应结合运输技术和运输组织，生产技术和生产组织情况，从产量计划的完成和定额执行情况两方面进行分析，找出各种主要材料实际消耗脱离定额的原因；价格变动应从外部因素，内部因素两方面分析，着重分析内部因素。
（三）折旧费和修理费，着重分析增减变动原因和各项固定资产利用率对营运支出项目的影响。
（四）其他费用，重点分析事故损失、劳动保护费增减变动情况及其原因。
企业还应分析财务费用的增减变化及其原因。

第七章 成本费用的考核与监督
第三十条 成本、费用指标是考核企业经营效果的重要技术经济指标。企业各项业务按下列规定考核：
（一）运输、装卸、堆存、港务管理业务考核成本降低率。
（二）其他业务一般考核收入成本率指标，计算单位成本的其他业务也可考核成本降低率指标。
企业必须把成本、费用考核作为经济责任制的一项重要内容，按年、季、月分口和逐级考核成本、费用计划执行的结果，采取一定的奖惩措施。
第三十一条 企业经理（局长）、总会计师应按照本办法的规定，对本企业成本、费用计划的执行和各项营运支出的开支进行经常性监督检查。
第三十二条 企业的内部审计机构，应根据内部审计的职权范围对企业的成本、费用管理进行检查和监督。
第三十三条 对于擅自提高开支标准，扩大开支范围；随意摊提成本、费用，挤占国家收入；弄虚作假，成本、费用严重不实，以及损公肥私，挥霍国家资财，增加成本、费用开支的企业，情节较轻的，责令限期改正；情节严重的，处以相当于侵占国家收入一定金额的罚款。
构成犯罪的，由司法机关依法追究直接责任人的刑事责任。
第三十四条 对于维护国家政策，揭发和检举违反成本、费用管理规定的人员，应给予表扬和奖励。

第八章 成本费用开支范围

国家税务总局


国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法》的通知(附英文)

1993年12月28日，国家税务总局

通知
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、成都、西安、广州市税务局：
经国务院批准，财政部于1993年12月23日颁发了《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）。为使《办法》更具可操作性，便于贯彻实施和开展宣传，根据《办法》的授权，国家税务总局制定了《〈中华人民共和国发票管理办法〉实施细则》（以下简称《细则》），并编写了《〈中华人民共和国发票管理办法〉宣传提纲》（以下简称《宣传提纲》）。现将《办法》转发给你们，《细则》和《宣传提纲》一并下发，并就贯彻实施《办法》的有关问题通知如下：
一、提高认识、加强领导。《办法》是我国第一部由国务院批准发布的发票管理行政法规。《办法》的颁布，标志着我国发票管理在规范化、法制化方面迈上了一个新台阶。它统一了我国现行的发票管理制度，强化了税务机关的发票管理职能，规范了发票管理程序，加重了对发票违法行为的处罚力度；同时，严格了对税务机关行使职权的约束，体现了对印制、使用发票单位和个人合法权益的保护。这不仅有利于进一步健全税收征管法规体系，切实加强发票管理工作，更好地发挥税收的监控职能，而且有利于维护市场经济秩序，促进公平竞争，推进改革开放和经济建设持续、快速、健康地发展。因此，各级税务机关和广大税务干部务必提高认识，统一思想，不仅要看到《办法》的颁布对于加强税收征管，提高发票管理水平的重要意义，还应充分认识到它在社会主义市场经济体制建立过程中的重要作用。各地要把《办法》的贯彻实施当成一件大事来抓，切实加强领导，抓紧制定出贯彻实施的具体意见和措施，及时向当地党政领导汇报并与有关部门沟通，以利各方面的支持与配合，确保这项工作扎实有效地进行。
二、认真组织学习培训，广泛开展宣传教育。各地税务机关要积极组织力量，认真抓好《办法》及其《细则》的学习，培训和宣传工作，根据国家税务总局的部署，结合征管法和新税制的学习、培训、宣传工作，有重点地举办发票培训班，组织广大税务干部和印票，用票单位和个人认真学习《办法》、《细则》，掌握其基本精神和内容，明确各自的权利（力）和义务，为《办法》和《细则》的贯彻实施做好准备。同时，要充分利用广播、电视、报刊等宣传工具以及各种宣传手段，开展广泛深入的宣传教育活动，增加社会对发票管理法规的了解，增强依法使用发票的社会意识，强化发票领域的社会监督，为提高发票管理质量打下坚实的群众基础。
三、建立健全发票管理制度。根据《办法》及其《细则》的有关规定，各级税务机关应结合具体情况，对本地区原有的发票管理制度进行认真的清理，该废止的要废止，该修改的要修改，该重新制定的要重新制定，从而建立健全发票印制、发票工本管理费、发票保证金，发票购领用存等各项管理制度，形成一个从上到下完整的发票管理法规制度体系，使得发票管理的每个环节都有章可循。
四、严格发票印制管理，不断改进防伪措施。发票印制企业的选择要严格按照《办法》和《细则》中确定的条件和标准、坚持集中统一的原则，引入竞争机制，通过招标投标选择定点。对已经确定的印制企业，必须按规定建立相应的管理制度，加强监督检查；凡出现问题又不积极改正的，要及时取消其印制发票资格，以确保发票印制的质量和供应要求。同时，针对假发票泛滥、扰乱经济秩序、败坏社会风气的突出问题，要充分利用先进的防伪技术和设备，在全国统一发票防伪措施，增强发票的综合防伪性能，最大限度地减轻以至根治假发票这一顽症带来的危害。
五、密切部门配合，集中力量打击发票领域里的严重违法犯罪。《办法》和《细则》的颁布，为进一步打击发票违法行为提供了法律依据。各地税务机关在加强对发票购、领、用、存等各环节监督检查的同时，应不失时机地抓好与公安、检察、法院、工商行政管理等部门的配合和协作，在重点地区有针对性地开展打击私印、私售、倒买倒卖、伪造变造发票等违法犯罪活动的专项斗争，对情节严重、构成犯罪的，要及时移送司法机关惩处，以保证明年1月1日增值税凭发票注明税款抵扣制度的顺利推行，推动《办法》的正确贯彻实施，促使市场经济秩序更加有条不紊。
六、关于新旧法规的衔接问题。根据《办法》和《细则》的规定，财政部1986年8月19日颁布的《全国发票管理暂行办法》（以下简称《原办法》）和原国家税务局1991年12月27日颁布的《关于外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》（以下简称《原规定》），从《办法》发布之日起废止。对于《办法》发布之日后正在查处或者新发现的以前的发票违法案件和违法行为的处理，原则上适用《原办法》、《原规定》。但是，为便于操作，凡属于办案、复议等程序方面的规定，一律适用《办法》及其《细则》。
七、加强上下联系。为了及时掌握《办法》和《细则》的贯彻落实情况，各地税务局要指定专人负责，及时将本地区的宣传贯彻情况及存在的问题反馈给我们，以便统一研究、协调、解决；各省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局制定的发票管理制度和办法要报国家税务总局备案。两套税务机构分设前的发票管理工作，仍按现行体制集中统一管理。
以上各点，请结合实际，认真贯彻执行。附件：（一）《中华人民共和国发票管理办法》
（二）《〈中华人民共和国发票管理办法〉实施细则》
（三）《〈中华人民共和国发票管理办法〉宣传提纲》

附件：《中华人民共和国发票管理办法》实施细则

第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）第四十四条规定，制定本实施细则。
第二条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局（国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局以下统称省级税务机关）依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。
第三条 发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。
第四条 发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。


增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。
除增值税专用发票外，县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。
第五条 发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。
有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。
增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。
第六条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。
在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。
本条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途，具体内容、版面排列、规格、使用范围等。
第七条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。

第二章 发票的印制
第八条 《办法》第七条所称“增值税专用发票由国家税务总局统一印制”，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。
第九条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应当具备以下条件：
（一）设备、技术水平能满足印制发票和生产发票防伪专用品的需要；
（二）能够按照税务机关要求，保证供应；
（三）企业管理规范，有严格的质量监督制度；
（四）有专门车间生产、专用仓库保管，专人负责管理；
（五）能严格遵守发票印制和发票防伪专用品生产管理规定。
第十条 发票准印证和发票防伪专用品准产证由国家税务总局统一制发。
税务机关应定期对印制发票企业和生产发票防伪专用品企业进行监督检查，对不符合条件的，应取消其印制发票或生产发票防伪专用的资格。
第十一条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立以下制度：
（一）生产责任制度；
（二）保密制度；
（三）质量检验制度；
（四）保管制度；
（五）其他有关制度。
第十二条 发票印制或发票防伪专用品生产前，主管税务机关应下达发票印制或发票防伪专用品生产通知书，被指定的印制或生产企业必须按照要求印制或生产。
发票印制通知书应当载明印制发票企业名称，用票单位名称，发票名称、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码，交货时间，地点等内容。
发票防伪专用品生产通知书应当载明生产发票防伪专用品企业名称，发票防伪专用品名称，主要技术指标和质量要求，年计划产量等内容。
第十三条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业印制、生产完毕的成品，以及印制发票企业购进的发票防伪专用品，应按规定验收后专库妥善保管，不得丢失。次品、废品应报经税务机关批准集中销毁。
第十四条 不定期换版的具体时间、内容和要求由国家税务总局确定。

第三章 发票的领购
第十五条 依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照《办法》的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。
第十六条 申请领购增值税专用发票的单位和个人，提供《办法》第十六条规定的证明时，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。
第十七条 《办法》第十六条所称税务登记证件是指税务登记证（正、副本）、注册税务登记证（正、副本）。
第十八条 《办法》第十六条所称购票申请应载明单位和个人的名称，所属行业，经济类型，需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。
第十九条 《办法》第十六条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照、工作证以及其他能证明经办人身份的证件。
第二十条 《办法》第十六条所称财务印章是指单位的财务专用章或其他财务印章。
第二十一条 《办法》第十六条所称发票专用章是指没有（或者不便使用）财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的，在领购或开具发票时加盖有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。“发票专用章”式样和使用办法由省级税务机关确定。＃13第二十二条
税务机关对用票单位和个人提供的财务印章和发票专用章的印模应留存备查。
第二十三条 《办法》第十六条所称发票领购簿的内容应包括用票单位和个人的名称、所属行业、经济类型、购票方式、核准购票种类、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字（盖章）、核发税务机关（章）等内容。
第二十四条 《办法》第十六条所称购票方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
第二十五条 税务机关在发售发票时，应按核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。工本管理费应专款专用，不得挪作他用，省级税务机关应制定具体管理制度。
第二十六条 凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。 对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。
第二十七条 《办法》第十九条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民，法人或者其他经济组织。国家机关不得作保证人。
保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。
担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。
第二十八条 《办法》第十九条第二款所称“由保证人或者以保证金承担法律责任”，是指责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。
第二十九条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围，以及在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法，由省级税务机关规定。

第四章 发票的开具和保管
第三十条 《办法》第二十条“特殊情况下由付款方向收款方开具发票”是指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。＃13第三十一条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省级税务机关确定。
第三十二条 《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。
第三十三条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
第三十四条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。
第三十五条 单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
第三十六条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
第三十七条 《办法》第二十四条“机外发票”是指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票。
第三十八条 对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。
省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。
第三十九条 《办法》第二十七条所称规定的使用区域，包括《办法》以及国家税务总局和省级税务机关规定的使用区域。
第四十条 《办法》第二十八条所称发票登记簿的式样和使用办法，以及发票使用情况报告的形式和期限，由省级税务机关确定。＃13第四十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

第五章 发票的检查
第四十二条 《办法》第三十三条所称发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县（市）的发票查验时，应与该县（市）税务机关联系，使用当地的发票换票证。
第四十三条 发票的真伪由税务机关鉴定。
第四十四条 收执发票或保管发票存根联的单位，接到税务机关“发票填写情况核对卡”后，应在十五日内填写有关情况报回。“发票填写情况核对卡”的式样由国家税务总局确定。

第六章 罚则
第四十五条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应将处理决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应立案查处。
对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在一千元以下的，可由税务所自行决定。
第四十六条 下列行为属于未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为：
（一）未经省级税务机关指定的企业私自印制发票；
（二）未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品、私自印制增值税专用发票；
（三）伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品；
（四）印制发票的企业未按“发票印制通知书”印制发票，生产发票防伪专用品的企业未按“发票防伪专用品生产通知书”生产防伪专用品；
（五）转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；
（六）印制发票和生产发票防伪专用品的企业未按规定销毁废（次）品而造成流失；
（七）用票单位私自印制发票；
（八）未按税务机关的规定制定印制发票和生产发票防伪专用品管理制度；
（九）其他未按规定印制发票和生产发票防伪专用品的行为。
第四十七条 下列行为属于未按规定领购发票的行为：
（一）向税务机关以外的单位和个人领购发票；
（二）私售、倒买倒卖发票；
（三）贩运、窝藏假发票；
（四）向他人提供发票或者借用他人发票；
（五）盗取（用）发票；
（六）其他未按规定领购发票的行为。
第四十八条 下列行为属于未按规定开具发票的行为：
（一）应开具而未开具发票；
（二）单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；
（三）填写项目不齐全；
（四）涂改发票；
（五）转借、转让、代开发票；
（六）未经批准拆本使用发票；
（七）虚构经营业务活动，虚开发票；
（八）开具票物不符发票；
（九）开具作废发票；
（十）未经批准，跨规定的使用区域开具发票；
（十一）以其他单据或白条代替发票开具；
（十二）扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；
（十三）未按规定报告发票使用情况；
（十四）未按规定设置发票登记簿；
（十五）其他未按规定开具发票的行为。
第四十九条 下列行为属于未按规定取得发票的行为：
（一）应取得而未取得发票；
（二）取得不符合规定的发票；
（三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；
（四）自行填开发票入帐；
（五）其他未按规定取得发票的行为。
第五十条 下列行为属于未按规定保管发票的行为：
（一）丢失发票；
（二）损（撕）毁发票；
（三）丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；
（四）未按规定缴销发票；
（五）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；
（六）未按规定建立发票保管制度；
（七）其他未按规定保管发票的行为。
第五十一条 下列行为属于未按规定接受税务机关检查的行为：
（一）拒绝检查；
（二）隐瞒真实情况；
（三）刁难、阻挠税务人员进行检查；
（四）拒绝接受《发票换票证》；
（五）拒绝提供有关资料；
（六）拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明；
（七）拒绝接受有关发票问题的询问；
（八）其他未按规定接受税务机关检查的行为。
第五十二条 《办法》第三十七条所称“非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票”，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票。
第五十三条 《办法》第三十八条所称倒买倒卖发票，包括倒买倒卖发票、发票防伪专用品和伪造的假发票。
第五十四条 《办法》第三十六、三十七、三十八条、三十九条所称没收非法所得，是指没收因伪造和非法印制、生产、买卖、转让、代开、不如实开具以及非法携带、邮寄、运输或者存放发票、发票监制章或者发票防伪专用品和其他违反本细则规定的行为所取得的收入。
第五十五条 对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。
对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。
第五十六条 《办法》第四十条所称“可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉”，是指依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的期限和程序申请复议或者向人民法院起诉。

第七章 附则
第五十七条 《办法》第四十二条“专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。
第五十八条 《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。
第五十九条 《办法》实施前发生的发票违法行为，依照当时有效的法律、行政法规、规章的规定处理。
第六十条 本实施细则由国家税务总局负责解释。
第六十一条 本实施细则自《中华人民共和国发票管理办法》施行之日起施行。各部门原有关规定与《办法》和本实施细则相抵触的，按《办法》和本实施细则执行。

《中华人民共和国发票管理办法》宣传提纲

为了加强发票管理，强化税收征管，维护正常的经济秩序，经国务院批准，财政部于1993年12月23日颁布了《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）。认真学习和贯彻《办法》，对于加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，促进社会主义市场经济体制的
建立和发展，都具有重要的意义。一、制定《办法》的必要性和重要性
发票作为经济交往中基本的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要凭据。建国以来，发票一直由税务机关统一管理，十年动乱期间被当作“管、卡、压”砍掉了，党的十一届三中全会后得以恢复；1986年财政部根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）的规定，制定颁布了《全国发票管理暂行办法》（以下简称《原办法》），各省、自治区、直辖市也据此制定了具体的实施办法，并采取积极措施，加强发票管理。但随着我国改革开放的不断深入和经济体制的转轨需要，原有的办法和措施已难以完全适应——
一是原有的管理手段和方式难以有效地遏制发票违法行为。目前，一些单位和个人不按规定开具和使用发票，隐瞒收入，扩大成本，乱摊费用，偷逃税收的现象屡禁难止；一些不法分子私印私售、伪造变造、倒买倒卖发票，利用发票骗取出口退税、走私贩私、侵吞国家财产的违法犯罪活动猖獗。这种状况如不改变，势必造成国家财政收入的大量流失，严重干扰市场经济秩序。
二是原有的规定不适应将要实行的新税制的需要。在我国即将实行的新税制中，发票的意义和作用将发生很大变化，集中表现在增值税凭发票注明税款抵扣制度上。这就要求对增值税专用发票视同税票严加控制，并在发票的印制、领购、填开等诸环节上作出比《原办法》更加严密的规定。
三是原有的管理制度内外不统一。内资企业按《原办法》执行；外商投资企业和外国企业按原国家税务局1991年颁布的《关于外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》（以下简称《原规定》）执行。这不利于进一步对外开放，不利于内外资企业公平竞争。
四是《原办法》与现行税收征管基本法律不配套。随着《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）的，以《征管条例》为依据制定的《原办法》，也随着《征例》的废止而废止，不再具有法律效力。发票管理迫切需要的规范加以调整。基于上述种种客观形势的变化和管理的需要，国务院批准财政部颁布《办法》是非常必要的。《办法》是与《征管法》配套的、适应社会主义市场经济发展要求的一项行政法规。它的颁布，标志着我国发票管理工作在规范化、法制化方面迈上了一个新台阶。它统一了我国的发票管理制度，强化了税务机关的发票管理职能，规范了发票管理程序，加重了对发票违法行为的处罚，同时更加严格了对税务机关执法行为的约束，进一步体现了对印制、使用发票单位和个人合法权益的保护。这将有利于健全税收征管法律体系，更好地发挥税收的监控职能，维护市场经济秩序，服务于改革开放，促进社会主义经济建设持续、快速、健康地发展。
二、制定《办法》的依据和原则
《办法》是依据《征管法》，以《原办法》和现行涉外发票管理的规定为基础，结合有关财务会计制度的规定，总结近几年来发票管理工作的成功经验，吸收国际上发票管理的有益做法而制定颁布的。
《办法》的制定坚持和遵循了以下原则：
（1）维护经济秩序和便利商品流通相结合。根据这一原则，《办法》把发票管理范围集中在对经济秩序和税收秩序影响较大的经营性凭证上，即在购销商品、提供或者接受劳务服务以及其他经营活动中开具、收取的收付款凭证；而对企业单位内部的结算凭证，行政事业性收费收据等不再纳入发票管理的范围。这样，既方便企业单位内部非经营性商品或产品的流通和核算，避免发票管理中的重复和交叉，又便于税务机关集中力量对影响经济秩序和税收秩序的经营性凭证加强管理。
（2）集中统一与因地制宜、照顾历史习惯相结合。集中统一是加强发票管理的需要，但对各地区、各部门的一些特殊情况又需要灵活处理，要将发票管理的一般性与特殊性结合起来。据此原则，《办法》作出了“对国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者省、自治区、直辖市税务局批准，可以由国务院或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理”的特殊规定。
（3）加强管理与简化手续相结合。《办法》在规范发票管理程序和规定各项加强发票管理措施时，力求简化手续。如《原办法》规定因业务上的特殊需要，用票单位须持设计好的发票式样，“向税务机关提出印制发票的书面报告，经批准后，到指定的印刷厂按规定印制”，这样，用票单位既要设计票样、报经批准，又要联系厂家，不仅手续繁杂，环节也多，而且极易出现纰漏。为此，《办法》规定，发票印制由税务机关统一管理；业务上有特殊需要须印明单位名称的用票单位，由税务机关统一安排，不必再与印刷厂家联系。因而既可减少用票单位的事务，又可减少出现漏洞的环节。
三、《办法》的适用范围
《办法》明确规定：“中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人必须遵守本办法”。今后无论是内资企业单位和个人，还是外商投资企业、企业以及来华投资或者经营的其他单位和个人，只要其使用发票，均适用《办法》。
四、《办法》的结构和特点
《办法》是根据发票管理的基本要求，按照发票管理的工作流程设置结构的，即按发票的印制、领购、开具、保管、检查及处罚设立章节，明确发票的范围，对发票的印、领、用、存、查、罚等各环节的各种行为进行规范。这对于税务机关和印制、使用发票的单位与个人掌握发票管理的基本要求和运行程序，了解各自的权利（权力）和义务十分便利，有利于发票管理法规的贯彻执行。
与《原办法》等发票管理规定相比，《办法》主要有以下特点：
（1）统一了对内对外的发票管理制度。《办法》作为《征管法》的配套行政法规，在适用范围上与《征管法》是一致的，无论是内资企业单位和个人，还是外商投资企业，外国企业以及来华投资或者经管的其他单位和个人均适用。从而，使内、外适用不同发票管理制度的做法成为历史。这将有利于发票的集中统一管理，有利于新税制特别是增值税凭发票抵扣税款制度的正确贯彻执行，有利于促进公平竞争，扩大对外开放。
（2）强化了税务机关的发票管理职能。针对当前发票管理存在的问题和税务机关发票管理职能弱化的现状，《办法》在发票的印、领、用、存、查、罚等各环节都强化了税务机关的管理职能，如发票印制权限集中到税务机关，增加了税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区临时从事经营活动的单位和个人实行领购发票提供保证人或者保证金制度，赋予税务机关采取发票防伪措施和进行检查的权力，并使之具体化，等等。这些规定必将有效增强税务机关强化发票管理的能力。
（3）规范了发票管理程序。《办法》作为一部兼具实体法和程序法性质的行政法规，对税务机关和印制、使用发票的单位和个人在发票印、领、用、存、查、罚等各个环节的管理和被管理行为都进行了严格的规范，明确了各自的义务、权利（权力）以及应当承担的法律责任。
（4）加重了对发票违法行为的处罚。《办法》对发票违法行为作了较具体的划分，对各类违法行为的处罚都较《原办法》更为严厉；特别是对私印私售，伪造变造、倒买倒卖发票等行为罚款的上限从原来的5千元提高到5万元，同时规定下限为1万元，而且对有两种以上违法行为的可以分别处罚。
（5）增强了对税务机关执法行为的约束和对印制、使用发票单位和个人合法权益的保护。《办法》对税务机关的执法行为规定了严格的程序制约，以保证其执法的客观、公正、正确。同时赋予印制、使用发票单位和个人以诉权，即对税务机关的处罚决定不服，可以直接向人民法院起诉，以司法监督的形式保证税务行政的规范。
五、发票的印制管理
发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有很重要的地位。《征管法》第14条明确：“发票必须由省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制；未经省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定，不得印制发票。发票的管理办法由国务院规定”。《征管法》没有对发票管理的其他环节具体规定，而唯独对发票的印制管理作出具体规定，足以说明发票印制管理在整个发票管理中的关键作用和重要意义。因此，《办法》根据《征管法》的规定精神，进一步强化了对发票印制的管理——
一是实行准印证制度。《办法》规定，省、自治区、直辖市税务局应当按照集中印制、统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定的印制发票的企业发放发票准印证。
二是采用发票防伪专用品。《办法》规定，发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产，禁止伪造、倒买倒卖发票防伪专用品。 三是套印全国统一发票监制章。《办法》规定，发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定，并实行不定期换版制度。禁止伪造发票监制章。
四是限制发票印制地。《办法》规定，各省、自治区、直辖市的发票，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地税务机关指定的印制发票的企业印制。为加强对增值税专用发票的印制管理，《办法》还规定，增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止在境外印制发票。
五是印制发票必须严守管理规定。印制发票的企业，应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票；并按规定建立发票印制管理制度和保管措施，对发票监制章和发票防伪专用品的使用、管理实行专人负责制。印制发票使用的文字，应当为中文。民族自治地方可以加印一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
六、发票的领购
发票领购是用票单位和个人取得发票的法定程序。对发票领购程序的规范，有助于税务机关加强管理，方便用票单位和个人使用发票减少发票的流失。为此，《办法》对发票领购程序作了严格的规范——
一是对于依法办理税务登记的单位和个人规定了以下领购程序：
（1）在领取税务登记证件后，向主管税务机关提出领购发票申请，同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明以及财务印章或发票专用章的印模。
（2）主管税务机关在对其领购发票申请及有关证明材料审核后，发给发票领购簿。
（3）凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
二是对于临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭其所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金，应当开具收据。
三是对于其他单位和个人，实行申请填开制度。即需要发票时，可以直接到税务机关申请开具。
七、发票的开具和保管
发票的开具和保管是发票管理中至关重要的两个环节，它们与企业单位的财务管理和税务机关的稽查监督密切相关。因此《办法》对这两个环节的不同方面作了具体的规定——
一是对于填开发票单位和个人的要求：
（1）在销售商品、提供服务以及从事其它经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章。
（3）使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。 （4）发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具；超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
（5）开具发票的单位和个人税务登记内容发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，则应当缴销发票领购簿和发票。
二是对于取得发票单位和个人的要求：
（1）所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，但不得要求变更品名和金额。
（2）对于不符合规定的发票，不得作为报销凭证；任何单位和个人有权拒收。
三是用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。
四是禁止任何单位和个人倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄、运输空白发票出入境。
八、发票的检查
发票检查是税务机关依法对印制、使用发票的单位和个人执行发票管理规定情况的监督活动，是发票管理制度的有机组成部分。它对于保证印制、使用发票单位和个人严守发票管理规范，维护经济秩序和税收秩序具有十分重要的意义。《办法》不仅明确了税务机关的发票检查权，而且使之具体化、规范化，以确保发票检查权的行使和对被检查人合法权益的保护。
一是明确税务机关在发票检查中的权力和职责。税务机关在发票检查中可以行使以下权力：
（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；
（2）调出发票查验；
（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制；
（6）对被检查人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证有疑义的可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明。
税务机关在进行发票检查时应当履行以下职责：
（1）检查人员进行发票检查时，应当出示税务检查证；
（2）需要将已开具的发票调出查验时，应当向被检查人开具发票换票证。需要调出空白发票查验时，应当开付收据；经查无问题时应当及时退还。
二是规定被检查人在发票检查中的义务：
（1）接受税务机关依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料不得拒绝、隐瞒；
（2）提供境外公证机构或注册会计师的发票或者凭证确认证明；
（3）收执发票或发票存根联的单位，要如实填写税务机关发出的发票情况核对卡，并按期报回。
九、发票违法行为的处罚
发票违法行为是违反发票管理制度应受法律制裁的行为。《征管法》第48条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票没收非法所得，并处罚款。《征管法实施细则》根据这一规定精神对为纳税人、扣缴义务人提供发票，导致未缴、少缴税款或者骗取出口退税款的，明确“税务机关除没收非法所得外，并可以处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”。《办法》在《征管法》及其细则的基础上，进一步具体规定了对发票违法行为的处罚——
一是对有以下行为之一的单位和个人，税务机关可责令其限期改正，没收非法所得，并可以处以1万元以下的罚款：
（1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
（2）未按照规定领购发票的；
（3）未按照规定开具发票的；
（4）未按照规定取得发票的；
（5）未按照规定保管发票的；
（6）未按照规定接受税务机关检查的。
有上述两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
二是对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
三是对私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以1万元以上5万元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
十、新旧法规的衔接
根据《办法》的规定，财政部1986年颁布的《原办法》和原国家税务局1991年颁布的《原规定》，从《办法》发布之日起废止。对于《办法》发布之后正在处理或者新发现的以前的发票违法案件和违法行为的处理，原则上适用《原办法》、《原规定》。但是，为便于操作，凡属于办案、复议等程序方面的规定，一律适用《办法》及其《细则》。
总之，《办法》是我国发票管理的基本法规，是维护社会主义市场经济秩序和税收秩序的重要法律武器。各级税务机关要认真组织税务人员学好、用好《办法》；同时，要向社会广为宣传，以取得各方面的理解和支持，使《办法》在促进具有中国特色社会主义市场经济体制的建立与完善中发挥应有的作用。

NOTICE ON IMPLEMENTATION OF THE METHODS OF THE PEOPLE'S REPUBLICOF CHINA FOR MANAGEMENT OF INVOICES

(The State Administration of Taxation: December 28 1993 Guo ShuiFa [1993] No. 157)

Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities directly under the central government, tax bureaus of
various cities with separate planning, tax bureaus of Shenyang, Changchun,
Harbin, Nanjing, Wuhan, Chengdu, Xian and Guangzhou:
With approval from the State Council, the Ministry of Finance
promulgated on December 23, 1993 the Methods of the People's Republic of
China for the Management of Invoices (hereinafter referred to as Methods).
In order to make the Methods more operational and easy for implementation
and unfolding publicity, in light of the authority granted by the Methods,
the State Administration of Taxation has formulated the Detailed Rules for
the Implementation of the Methods of the People's Republic of China for
the Management of Invoices (hereinafter referred to as Detailed Rules),
and has compiled the Publicity Outline for the Methods of the People's
Republic of China for the Management of Invoices (hereinafter referred to
as Publicity Outline). The Methods, along with the Detailed Rules and
Publicity Outline, are hereby transmitted to you. The Notice on related
issues concerning implementation of the Methods is given as follows:
I. Enhancing understanding and strengthening leadership. The Methods
are China's first set administrative regulations on the management of
invoices published with the approval of the State Council. Its
promulgation marks a new stage in the standardization and legalization of
the management of China's invoices. It unifies China's current invoice
management system, strengthens the functions of tax authorities over
invoice management, standardizes the procedures for invoice management,
increases the dynamics of punishment of law-breaking acts related to
invoices, imposes strict restraint on the tax authorities' exercise of
functions and powers, and embodies the protection of the legal rights and
interests of the units and individuals who print and use invoices. This
not only helps further improve the legal system for tax collection and
management, conscientiously strengthen the work of invoice management and
give a better place to the functions of taxation supervision and control,
but also helps maintain the market economic order, promote fair
competition, and boost reform, opening up and the sustained, rapid and
sound development of economic construction. Therefore, tax authorities at
all levels and the vast number of taxation cadres must heighten their
understanding and unify their thinking; they should not only see the
important significance of the promulgation of the Methods to the
strengthening of tax collection and management and to raising the level of
invoice management, but should also fully realize its important role in
the establishment of the socialist market economic structure. The various
localities should regard implementation of the Methods as a major event
and pay close attention to it, conscientiously strengthen leadership, step
up formulation of concrete opinions and measures for its implementation
and promptly report to local Party and government leadership and
communicate with related departments, so as to facilitate support and
coordination among various quarters and ensure the solid and effective
proceeding of this work.
II. Conscientiously organizing study and training and unfolding
extensive publicity and education. Tax authorities in various localities
should actively organize forces, pay earnest and close attention to the
study, training and publicity of the Methods and Detailed Rules. In line
with the plan of the State Administration of Taxation and in combination
with the Law for Tax Collection and Management and the study, training and
publicity of the new tax system, selectively organize invoice-training
classes, organize the vast number of taxation cadres and the units and
individuals who engage in the printing and use of invoices to
conscientiously study the Methods and Detailed Rules, grasp their basic
spirit and contents, clearly define their respective rights and duties and
make proper preparation for the implementation of the Methods and Detailed
Rules. At the same time, it is necessary to make full use of such
publicity media as broadcast, TV, newspapers and magazines as well as
various publicity means, unfold extensive and intensive publicity and
educational activities, so as to increase society's understanding of the
regulations on invoice management, strengthen the public's sense of using
invoices according to law, intensify social supervision over the invoice
field, thereby laying a solid mass foundation for improving the quality of
invoice management.
III. Establishing and perfecting the invoice management system. In
accordance with related stipulations of the Methods and Detailed Rules,
tax authorities at all levels should, in light of concrete conditions,
conduct conscientious liquidation of the original invoice management
system, abolish and revise what should be done so, and re-establish a
system where it should be done so, thereby establishing and improving
various management systems related to the printing, the production cost
and management fees of invoices, the earnest money of invoices, and the
various management systems related to the purchase, use and preservation
of invoices, so as to form a comprehensive legal system for invoice
management, so that there will be rules to go by in every link related to
invoice management.
IV. Enforcing strict management of invoice printing and constantly
improving anti-fake measures. In selecting enterprises which engage in the
printing of invoices, it is necessary to strictly follow the
qualifications and standards set in the Methods and Detailed Rules, uphold
the principle of centralization and unification, introduce the competition
mechanisms, select and fix points through invitation and submission of
bids. Relevant management systems must be established according to
stipulations in designated printing enterprises, strengthen supervision
and check; with regard to those printing enterprises which do not
earnestly correct the problems that have cropped up, their qualifications
for printing invoices should be promptly annulled, so as to ensure the
printing quality and the requirements for the supply of invoices. At the
same time, to deal with the outstanding problems such as the deluge of
false invoices, the disruption of economic order and the corruption of
social morality, it is necessary to make full use of advanced anti-fake
technology and equipment, implement anti-fake measures by issuing unified
national invoices, strengthen comprehensive anti-fake properties of
invoices, and reduce and eventually eradicate the danger brought about by
the chronical malady of false invoices.
V. Carrying out close coordination between departments, concentrating
efforts on attack against serious law-breaking crimes in the field of
invoices. The promulgation of the Methods and Detailed Rules has provided
a legal basis for further attacking law-breaking acts related to invoices.
While strengthening supervision and examination of various links regarding
the purchase, receiving, use and preservation of invoices, the tax
authorities in various localities should lose no time to pay attention to
the coordination and collaboration between departments such as public
security and procuratorial departments and law courts, and administrative
departments for industry and commerce, purposefully launch special
struggles in key areas against illegal criminal activities such as
unauthorized printing, selling, illegal trading, forging and faking
invoices. Those whose cases are serious and constitute crimes shall be
timely transferred to judicial organization and punished, so as to ensure
the smooth implementation of the tax withholding system under which VAT
will be clearly noted in accordance with the invoices effective on January
1, next year, propel the correct implementation of the Methods and bring
about a still better market economic order.
VI. Questions concerning the linkage between the old and new
regulations. In line with the stipulations of the Methods and Detailed
Rules, the Interim Methods for the Management of the Nation's Invoices
(hereinafter referred to as the Original Methods) promulgated by the
Ministry of Finance on August 19, 1986 and the Interim Regulations on the
Management of Invoices Related to Foreign-Funded Enterprises and Foreign
Enterprises (hereinafter referred to as the Original Regulations)
promulgated by the original State Administration of Taxation on December
27, 1991, shall be abolished from the day of the publication of the
Methods. With regard to the handling of cases under investigation and
treatment or the newly discovered previous illegal cases and illegal acts
related to invoices after the day of the publication of the Methods, the
Original Methods and the Original Regulations are, in principle,
applicable. However, to make things easy for operation, stipulations on
such procedural aspects as the handling and reconsideration of cases, the
Methods and Detailed Rules are applicable to all of these cases.
VII. Strengthening ties between the upper and lower levels. In order
to promptly grasp the situation regarding implementation of the Methods
and Detailed Rules, tax authorities in various localities should assign
someone to be in charge, send us a timely feedback situation regarding the
locality's publicity and implementation and existing problems, so as to
facilitate unified study, coordination and solution of these problems; tax
bureaus of various provinces, autonomous regions and municipalities
directly under the central government and tax bureaus of cities with
separate planning shall report their invoice management systems and
measures to the State Administration of Taxation for the record. Prior to
the establishment of two sets of separate tax organizations, the invoice
management work shall be placed under centralized and unified management
in accordance with the current system.
The various points mentioned above shall be conscientiously carried
out in light of local actuality.
Appendices:
I. Detailed Rules for the Implementation of the Methods of the
People's Republic of China for Invoice Management.
II. The Publicity Outline on the Methods of the People's Republic of
China for Invoice Management

Appendix: 1
Detailed Rules for Implementation of the Methods of the People's Republic
of China for Invoice Management

CHAPTER I General Provision
Article 1
These detailed rules for implementation are hereby for mulated in
accordance with the stipulations of Article 44 of the Methods of the
People's Republic of China for Invoice Management (hereinafter is referred
to as the Methods).
Article 2
The seal used for supervising the manufacture of the nation's unified
invoices is the legal indication of the tax authorities' management of
invoice, its shape, specification, content and color are determined by the
State Administration of Taxation. With the exception of approval granted
by the State Administration of Taxation or by the branches of the State
Administration of Taxation in various provinces, autonomous regions and
municipalities directly under the central government and by tax bureaus of
various provinces, autonomous regions and municipalities (the State
Administration of Taxation, the branches of the State Administration in
various provinces, autonomous regions and municipalities and local tax
bureaus of various provinces, autonomous regions and municipalities are
hereinafter referred to as provincial-level tax authorities) in accordance
with their respective responsibilities, invoices should all be printed
with the seal for supervising the manufacture of unified national
invoices.
Article 3
The classification of the categories of invoices shall be determined
by tax authorities at or above the provincial level.
Article 4
Invoice basically consists of triplicate forms, the first form is the
invoice stub, the invoice maker retains the stub for future reference; the
second form is the invoice form, the receiver uses it as the primitive
voucher for paying or receiving money; the third form is the form for
keeping accounts, the drawer uses it as a primitive voucher for keeping
account.
The basic forms of special-purpose invoices for VAT should also
include the deducting form, the invoice receiver uses it as a voucher for
deducting tax money.
In addition to the special invoices for VAT, tax authorities at or
above the county (city) level may increase or decrease the number of
invoice forms in light of needs and determine their uses.
Article 5
The basic contents of invoice include name of invoice, track and
number of word, the number and uses of invoice form, the client's name,
the bank of deposit and account number, the name of commodities and the
project of business, measurement unit, quantity, unit price, amounts in
words and figures, the drawer, the date of making out an invoice, the name
(signature) of a unit or individual who makes out the invoice.
Where there are withholding, collecting and levying taxes on a
commission basis, the contents of their invoices should include the rates
of taxes withheld, collected and levied on a commission basis and the
amounts of taxes withheld, collected and levied on a commission basis.
The special invoices for VAT should also include: the address, tax
registration number, the rate and amount of VAT of the goods purchaser,
the name, address and tax registration number of the goods supplier.
Article 6
The unified form of invoice used nationwide shall be determined by
the State Administration of Taxation.
The unified form of invoice used within the scope of a province,
autonomous region or municipality shall be determined by provincial-level
tax authorities.
The form of invoice referred to in this Article include the variety
of the invoice, the purposes, concrete contents, layout, specification and
scope of use of various sheets of invoice.
Article 7
Units which have a fixed production and management site, complete
financial and invoice management systems and a large invoice use volume
may apply for printing invoice to be printed with the name of their own
units; if unified form of invoice cannot satisfy business needs, unit may
design invoice forms of their own units, but they must have the approval
from tax authorities at or above the county (city) level, of which special
invoice for VAT shall be decided separately by the State Administration of
Taxation.

CHAPTER II The Printing of Invoices
Article 8
"The special invoice for VAT shall be decided separately by the State
Administration of Taxation" referred to in Article 7 of the Methods means
that invoices are printed exclusively by the enterprise designated by the
State Administration of Taxation.
Article 9
Enterprises printing invoices and enterprises producing special
products for anti-fake invoices shall possess the following
qualifications:
(I) Their equipment and technology level can meet the needs of
printing invoices and producing special products for anti-fake invoices;
(II) Capable of guaranteeing supply in compliance with the demands of
tax authorities;

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