财政部、国家税务总局关于继续对进口种子(苗) 种畜(禽)鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源实行税收优惠政策的通知
财政部 国家税务总局
财政部、国家税务总局关于继续对进口种子(苗) 种畜(禽)鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源实行税收优惠政策的通知
财政部 国家税务总局
海关总署:
经国务院批准,在2000年底以前,继续保留对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源(以下简称种子)免征进口环节增值税政策。现将有关问题通知如下:
一、财政部、国家税务总局《关于进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源税收问题的通知》(财税字〔1996〕30号)的有效期延长至2000年12月31日(见附件)。
二、具体免税手续和监管办法由海关总署另行制定。
三、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。
(1996年8月14日 财税字〔1996〕30号)
海关总署:
为了支持引进和推广良种,丰富我国动植物资源,发展优质、高产、高效农、林业,经国务院批准,在1997年底以前,对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源(以下简称种子)免征进口环节增值税。现将有关具体事项通知如下:
一、免税进口种子的品种限定在与农、林业生产密切相关的范围内,具体免税品种见所附的《进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单》(见附件一)。进口观赏用的宠物和其他观赏物等照章征税。对军队(含武警)、公安部门进口的警
用工作犬予以免税。
二、为加强对进口免税种子的统一管理,保证优质良种的引进,进口免税种子(含工作犬)的单位,需事先向主管部门提出年度计划,经主管部门审核后,汇总上报财政部、国家税务总局审批。海关总署在财政部、国家税务总局核准的品种、数量范围内,具体逐项办理免税手续。
三、进口地海关凭海关总署批准的免税文件和主管部门加盖进口种子审批专用章的审批表(见附件二、三、四、五)免税放行。
四、未经批准或未列入年度计划进口的种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源应照章征收进口环节增值税。
五、免税进口种子的用途,只限于农、林业生产和科研,对移作他用的,照章补征进口税款。
六、本通知自发布之日起执行。
附件:一、进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源免
税货品清单
二、中华人民共和国农业部进(出)口农作物种子(苗)审批表
三、农业部进出口种畜(禽)审批表
四、中华人民共和国林业部种子(苗)进出口审批表
五、野生动植物进出口免税审批表
附件一:
进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和
非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单
-------------------------
|序 号| 货 品 简 化 名 称 |
|---|-------------------|
|一、 |种子(苗) |
|---|-------------------|
|1 |无根插枝及接穗 |
|---|-------------------|
|2 |水果、干果种子(苗) |
|---|-------------------|
|3 |菌种 |
|---|-------------------|
|4 |松、杉、柏类种子 |
|---|-------------------|
|5 |桉、相思类种子 |
|---|-------------------|
|6 |蔷薇、木兰类种子 |
|---|-------------------|
|7 |桦、樟树种子 |
|---|-------------------|
|8 |棕榈、漆、槭种子 |
|---|-------------------|
|9 |种用薯类 |
|---|-------------------|
|10 |豆类种子 |
|---|-------------------|
|11 |瓜类种子 |
|---|-------------------|
|12 |咖啡种子 |
|---|-------------------|
|13 |茶种 |
|---|-------------------|
|14 |蚕种 |
|---|-------------------|
|15 |桑苗 |
|---|-------------------|
|16 |麦类种子 |
|---|-------------------|
|17 |玉米种子 |
|---|-------------------|
|18 |水稻种子 |
|---|-------------------|
|19 |其他谷物种子 |
|---|-------------------|
|20 |种用花生 |
|---|-------------------|
|21 |麻类种子 |
|---|-------------------|
|22 |种用油菜籽 |
-------------------------
-------------------------
|23 |种用向日葵籽 |
|---|-------------------|
|24 |棉花种子 |
|---|-------------------|
|25 |郁金香种球 |
|---|-------------------|
|26 |百合种球 |
|---|-------------------|
|27 |唐草蒲种球 |
|---|-------------------|
|28 |种用芝麻 |
|---|-------------------|
|29 |其他油料种子 |
|---|-------------------|
|30 |甜菜种子 |
|---|-------------------|
|31 |紫苜蓿子 |
|---|-------------------|
|32 |三叶草子 |
|---|-------------------|
|33 |羊茅子 |
|---|-------------------|
|34 |早熟禾子 |
|---|-------------------|
|35 |黑麦草种子 |
|---|-------------------|
|36 |梯牧草种子 |
|---|-------------------|
|37 |柱花草种子 |
|---|-------------------|
|38 |狗芽根种子 |
|---|-------------------|
|39 |苏丹草种子 |
|---|-------------------|
|40 |剪股颖种子 |
|---|-------------------|
|41 |结缕草种子 |
|---|-------------------|
|42 |绿肥种子 |
|---|-------------------|
|43 |草坪种子 |
|---|-------------------|
|44 |其他饲草、饲料植物种子 |
|---|-------------------|
|45 |花卉种子(苗、球、茎) |
|---|-------------------|
|46 |蔬菜种子 |
|---|-------------------|
|47 |其他种植用的种子、果实及孢子 |
|---|-------------------|
|48 |其他种植用根、茎、苗、芽等繁殖材料 |
|---|-------------------|
|49 |药材类种子(苗) |
|---|-------------------|
|50 |甘蔗种苗 |
|---|-------------------|
|51 |天然橡胶种子 |
|---|-------------------|
|52 |烟草种子 |
|---|-------------------|
|二、 |种畜(禽) |
|---|-------------------|
|53 |改良种用的马 |
|---|-------------------|
|54 |改良种用的驴 |
|---|-------------------|
|55 |改良种用的牛 |
|---|-------------------|
|56 |改良种用的猪 |
|---|-------------------|
|57 |改良种用的绵羊 |
|---|-------------------|
|58 |改良种用的山羊 |
|---|-------------------|
|59 |不超过185克的改良种用鸡 |
|---|-------------------|
|60 |改良种用火鸡 |
|---|-------------------|
|61 |不超过185克的其他改良种用家禽 |
|---|-------------------|
|62 |不超过2000克的改良种用鸡 |
|---|-------------------|
|63 |超过2000克的改良种用鸡 |
|---|-------------------|
|64 |超过185克的其他改良种用家禽 |
|---|-------------------|
|65 |改良种用的其他活动物 |
|---|-------------------|
|66 |种用禽蛋 |
|---|-------------------|
|67 |牛的精液 |
|---|-------------------|
|68 |动物精液(牛的精液除外) |
|---|-------------------|
|69 |种用动物胚胎 |
|---|-------------------|
|70 |其他遗传物质 |
|---|-------------------|
|三、 |鱼种(苗) |
|---|-------------------|
|71 |鳟鱼鱼苗 |
|---|-------------------|
|72 |鳗鱼鱼苗 |
|---|-------------------|
|73 |鲤鱼鱼苗 |
|---|-------------------|
|74 |其他鱼苗及其卵或受精卵或发眼卵 |
|---|-------------------|
|75 |龙虾种苗 |
|---|-------------------|
|76 |大螯虾种苗 |
|---|-------------------|
|77 |小虾、对虾种苗 |
|---|-------------------|
|78 |蟹种苗 |
|---|-------------------|
|79 |其他甲壳动物种苗或休眠卵 |
|---|-------------------|
|80 |牡蛎(蚝)种苗 |
|---|-------------------|
|81 |扇贝(包括海扇)种苗 |
|---|-------------------|
|82 |贻贝种苗 |
|---|-------------------|
|83 |墨鱼及鱿鱼种苗 |
|---|-------------------|
|84 |蜗牛及螺种苗 |
|---|-------------------|
|85 |水生无脊椎动物的种苗 |
-------------------------
-------------------------
|86 |经济藻类种苗及其配子或孢子 |
|---|-------------------|
|四、 |种用野生动植物 |
|---|-------------------|
| |兽类 |
|---|-------------------|
|87 |有袋类 |
|---|-------------------|
|88 |灵长类 |
|---|-------------------|
|89 |鲸类 |
|---|-------------------|
|90 |大型蝠类 |
|---|-------------------|
|91 |熊类 |
|---|-------------------|
|92 |浣熊类 |
|---|-------------------|
|93 |鼬类 |
|---|-------------------|
|94 |犬狐类 |
|---|-------------------|
|95 |灵猫类 |
|---|-------------------|
|96 |狮虎豹类 |
|---|-------------------|
|97 |猫类 |
|---|-------------------|
|98 |海豹类(包括海狮、海狗、海象) |
|---|-------------------|
|99 |海牛类 |
|---|-------------------|
|100|鹿类 |
|---|-------------------|
|101|野牛类 |
|---|-------------------|
|102|羚羊类 |
|---|-------------------|
|103|野羊类 |
|---|-------------------|
|104|野驼类(包括原驼、骆马) |
|---|-------------------|
|105|象类 |
|---|-------------------|
|106|斑马类 |
|---|-------------------|
|107|貘类 |
|---|-------------------|
|108|犀牛类 |
|---|-------------------|
|109|大型啮齿类 |
|---|-------------------|
|110|野马 |
|---|-------------------|
|111|河马 |
|---|-------------------|
| |鸟类 |
|---|-------------------|
|112|鸵鸟类 |
|---|-------------------|
|113|鹈鹕类 |
|---|-------------------|
|114|企鹅类 |
|---|-------------------|
|115|鹳鹤类 |
|---|-------------------|
|116|火烈鸟类 |
|---|-------------------|
|117|雁鸭类 |
|---|-------------------|
|118|鹰隼类 |
|---|-------------------|
|119|猫头鹰类 |
|---|-------------------|
|120|雉鸡类 |
|---|-------------------|
|121|鸥类 |
|---|-------------------|
|122|鸽鸠类 |
|---|-------------------|
|123|鹦鹉类 |
|---|-------------------|
|124|犀鸟类 |
|---|-------------------|
|125|雀类 |
|---|-------------------|
| |爬行类 |
|---|-------------------|
|126|龟鳖类 |
|---|-------------------|
|127|鳄类 |
|---|-------------------|
|128|晰蜴类 |
|---|-------------------|
|129|蛇类 |
|---|-------------------|
| |两栖类 |
|---|-------------------|
|130|蛙蟾类 |
|---|-------------------|
|131|鲵螈类 |
|---|-------------------|
| |鱼类 |
|---|-------------------|
|132|观赏鱼类 |
|---|-------------------|
|133|鲟类 |
|---|-------------------|
|134|鳗类 |
|---|-------------------|
|135|鲨类 |
|---|-------------------|
| |昆虫类 |
|---|-------------------|
|136|蝴蝶类 |
|---|-------------------|
|137|观赏昆虫类 |
|---|-------------------|
|138|贝类 |
|---|-------------------|
|139|珊瑚类 |
|---|-------------------|
| |植物 |
|---|-------------------|
|140|兰花类 |
|---|-------------------|
|141|参类 |
|---|-------------------|
|142|苏铁类 |
-------------------------
-------------------------
|143|仙人掌类 |
|---|-------------------|
|144|仙客来类 |
|---|-------------------|
|145|樟类 |
|---|-------------------|
|146|木棉类 |
|---|-------------------|
|147|红豆杉类 |
|---|-------------------|
|148|大戟类 |
|---|-------------------|
|149|蚌壳蕨类 |
|---|-------------------|
|150|骨碎补类 |
|---|-------------------|
|151|菊类 |
|---|-------------------|
|152|杨柳类 |
|---|-------------------|
|153|棕榈类 |
|---|-------------------|
|154|百合类 |
|---|-------------------|
|155|山茶类 |
|---|-------------------|
|156|槭树类 |
|---|-------------------|
|157|桑类 |
|---|-------------------|
|158|石松类 |
|---|-------------------|
|159|壳斗类 |
-------------------------
附件二:
中华人民共和国农业部进(出)口农作物种子(苗)审批表
(199 )农(种)进出口审字第 号
有效期: 年 月 日至 年 月 日
----------------------------------------
| 申请单位 | |法定代表人| |
|--------|-----------------------------|
| 地 址 | |
|--------|-----------------------------|
| 邮政编码 | |电话号码| |口岸| |
|--------|-------------|-------|-------|
|出(进)口单位 | |出(进)口国家| |
|--------------------------------------|
|进(出)口种子| 中文名称 | |
| |--------|---------------------|
| 作物种类 | 拉丁学名 | |
|--------------------------------------|
| | | | | | 外汇单价 |
| 品种名称 |数量(公斤)| 质量 | 用途 |计划种植地区| |
| | | | | |(美元/公斤)|
|------|------|----|----|------|-------|
| | | | | | |
|------|------|----|----|------|-------|
| | | | | | |
|------|------|----|----|------|-------|
| | | | | | |
|--------------------------------------|
| 总外汇额 | | 人民币数额 | |
| (美元) | | (元) | |
|------------------|-------------------|
|审核机关意见: |农业部审批意见: |
| | |
| | |
| 经办人: | 经办人: |
| 年 月 日(盖章) | 年 月 日(盖审批专用章)|
|------------------|-------------------|
|检疫审批机关批注: |海关批注: |
| | |
| | |
----------------------------------------
*表一式六份,农业部、海关、检疫审批机关、审核单位、进(出)口代理公司、申请单位各留一份,要求内容一
致,字迹清楚,涂改无效。
附件三:
农业部进出口种畜(禽)审批表
(199 )农(牧)畜审字第 号
有效期: 年 月 日至 年 月 日
-----------------------------------------
| 申请单位| | | |邮政| |联系| | | |
| | | 地址 | | | | | |电话| |
|(盖公章)| | | |编码| |人 | | | |
|-----|----|----|-----|--|--------------|
| 进(出)| |出(进)| |品种|中文: |进(出)| |
| | | | | |-----| | |第
| 口畜种 | |口国家 | |名称|英文: |口时间 | |
|---------------------|--|--------------|一
| 进(出)口数量及代次 |年龄| 生产性能 |
|---------------------|--|--------------|联
| | | 公或 | | | |
| 总数 | | | | | |
| | | 父系 | | | |
|-----|----|----|-----|--|--------------|农
| | | 母或 | | | |
| 代次 | | | | | |
| | | 母系 | | | |业
|-----|----|----|-----|-----------------|
|外汇单价 | 美元| 总额 | 万美元|人民币数额| 万元 |部
|-----|---------------------------------|
|备 注| |留
|---------------------------------------|
|审核单位意见: |农业部审批意见: |海关批注: |存
| | | |
| | | |
| | | |
| 经办人: | 经办人: | |
| 年 月 日(盖章)| 年 月 日(盖章)| |
-----------------------------------------
注:1.进口配套系种畜禽,需填写清楚代次及各系的公母数量。
2.本表一式五联,要求内容一致,字迹清楚。
附件四:
中华人民共和国林业部种子(苗)进出口审批表
第 号
有效期: 年 月 日至 年 月 日
--------------------------------
| 申请单位 | | 法定代表人 | |
|--------|---------------------|
| 地 址 | |
|--------|---------------------|
| 邮政编码 | | 电 话 | |
|--------|---------------------|
|进(出)口单位 | |进(出)口国家| |
|--------|---------------------|
| 进(出)口 | | 数量 | | |
| 林木种子、 |学 名| (公斤 | 质量 | 备注 |
| 苗木种名 | | 根、粒) | | |
|--------|----|------|----|----|
| | | | | |
|--------|----|------|----|----|
| | | | | |
|--------|----|------|----|----|
| | | | | |
|--------|---------------------|
|总外汇额(美元)| | 人民币(元) | |
|------------------------------|
|审核机关意见 |林业部审批意见 |
| | |
| 经办人: | 经办人: |
| | 盖进出口专用章 |
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财政部关于颁发事业单位奖金税暂行规定实施细则的通知
财政部
财政部关于颁发事业单位奖金税暂行规定实施细则的通知
1985年11月15日,财政部
根据国务院国发〔1985〕114号文件发布的《事业单位奖金税暂行规定》,制定了《事业单位奖金税暂行规定实施细则》,现发给你们,请布置执行。
附:事业单位奖金税暂行规定实施细则
第一条 根据《事业单位奖金税的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第十一条制定本实施细则。
第二条 凡从事教育、卫生、计划生育、科学研究,文化、艺术、体育、新闻、出版、通讯、广播、电视、农业、林业、水利、气象、海洋、水产、畜牧、地质勘探、地震、测绘、规划、设计、商品检验、物资储备、社会福利、环境保护、环境卫生、公路养护、园林绿化、市政建设、房地产管理的事业单位以及其他事业单位均属缴纳事业单位奖金税的范围。
国营企业所属事业单位(不包括由国家核拨经费按事业单位进行工资改革的事业单位),国家不核拨经费的集体所有制事业单位,不属缴纳事业单位奖金税的范围。
军队系统所属事业单位奖金税参照《暂行规定》执行。
第三条 凡在银行单独开设帐户的事业单位,为奖金税的纳税义务人。
第四条 事业单位发放的奖金,包括从各种资金渠道发放的各种奖金和实物奖励,以及超过国家规定标准多发的各种奖金性质的工资、津贴、补贴、酬金(含收入分成)等。
按国家规定经批准发放的各种津贴以及副食品补贴、价格补贴等,不计征奖金税。
第五条 纳税人违反财务制定规定,将奖金〔包括奖金性质的工资、津贴、补贴、酬金(含收入分成)、实物奖励等〕在费用和其他专项基金中列支的,除按违反财经纪律处理外,并应计入奖金总额征收奖金税。
第六条 《暂行规定》第二、三条所称“增发工资”,是指事业单位经上级主管部门和财政部门批准,按照国家和省、自治区、直辖市规定的工资标准和核定增资指标进行工资改革所增发的工资,这次增发的工资,不计入奖金总额。
《暂行规定》第二条,实行企业化管理的事业单位,这次自费工资改革,其自费负担的范围应包括离退休人员按照国家有关规定、标准,应增发的工资或补贴额在内。
第七条 《暂行规定》第三条所称“部份自费进行工资改革的事业单位”,是指按照国家和省、自治区、直辖市规定的工资标准和核定的增资指标进行工资改革,自费负担百分之三十以上的事业单位。
第八条 《暂行规定》第四条所称“核定限额”,是指完全用国家核拨经费进行工资改革的事业单位,免税奖金限额的标准,按全年发放奖金总额人均不超过一个月基本工资金额,中央所属事业单位的免税奖金限额由财政部核定批准;省级(含省)以下所属事业单位的免税奖金限额由各省、自治区、直辖市人民政府批准。发放奖金超过核定免税限额的部分,按规定征收奖金税。
第九条 《暂行规定》第五条所规定的“由各该事业单位的上级主管部门送同级财政部门核定”。是指《暂行规定》第二条、第三条、第四条所列举的事业单位的具体适用的批准权限。中央所属事业单位由财政部核定,省级(含省)以下事业单位由省、自治区、直辖市财政厅(局)核定。核批文件应抄送当地税务机关,当地税务机关据此对事业单位的奖金税进行征收和管理。
第十条 《暂行规定》第二、三、四条所称超过规定免税限额,“比照国营企业奖金税适用税率征收奖金税”,是指事业单位奖金税征收一律比照国营企业,按超额累进税率征收。全年发放奖金总额超过规定免税限额一个月基本工资以内的部分,税率为30%。全年发放奖金总额超过规定免税限额一个月以上至二个月基本工资的部分,税率为100%;全年发放奖金总额超过规定免税限超二个月基本工资以上的部分,税率为300%。
第十一条 奖金税征收的计算公式如下:
应纳奖金税额=全年发放奖金总额×适用税率
-速算扣除系数×月基本工资总额
全年发放奖金总额相当于基本工资月数
全年发放奖金总额
=--------
月基本工资总额
第十二条 事业单位在年度内发放的各种奖金总额达到免税奖金限额后,再继续发放奖金时,每放发一次都要先行完税,后发奖金。即依照规定由纳税人向当地税务机关填报纳税申报表,税务机关在审查核实并填发纳税缴款书,限期将税款在当地入库后再发奖金。具体缴纳期限,由当地税务机关确定。
纳税人年度内按次缴纳奖金税的计算公式如下:
一、年度内累计发放奖金占月基本工资月数的计算:
年度内累计发放的
基本工资总额
1.月平均基本工资=--------
当 月 月 份
2.年度内累计发放奖金相当于月基本工
年度内累计发放的奖金总额
资月数=------------
月平均基本工资
二、应纳奖金税的计算:
年度内每次应纳奖金税额=年度内累计发放的奖金总额×
适用税率-速算扣除系数×月基本工资总额-
累计已缴纳的奖金税额。
第十三条 纳税人拖欠税款、罚款和滞纳金、经催缴无效的,税务机关可以通知其开户银行扣缴入库。
第十四条 事业单位奖金税的其他征收管理事项,包括纳税申报,纳税检查,违章处理,复议起诉等,均比照《国营企业奖金税暂行规定》和《国营企业奖金税暂行规定施行细则》的有关规定办理。
第十五条 本实施细则的解释权,属于财政部。
第十六条 本实施细则,从《暂行规定》施行之日起执行。